Românii care obțin venituri extrasalariale, precum cele din activități independente, chirii sau drepturi de autor, trebuie să se pregătească pentru depunerea declarației unice în 2025, care vizează definitivarea taxelor pentru anul fiscal 2024. Procedura aduce reguli noi privind calculul contribuțiilor la sănătate (CASS) și menține pragurile specifice pentru contribuțiile la pensii (CAS), termenul limită pentru conformare fiind 26 mai 2025.
Declarația unică (formularul 212) care se va depune anul viitor servește exclusiv pentru stabilirea veniturilor și taxelor aferente anului 2024. Spre deosebire de anii precedenți, aceasta nu mai include o secțiune pentru estimarea veniturilor din anul în curs. Singura excepție vizează persoanele fără venituri salariale care doresc să opteze pentru plata CASS în 2025, pentru a beneficia de asigurare medicală.
Veniturile vizate sunt cele obținute în afara unui contract de muncă, precum cele din activități independente (PFA, profesii liberale), drepturi de proprietate intelectuală, chirii, investiții sau agricultură. Fiecare categorie are un regim fiscal specific, de exemplu, pentru chiriile încasate de la persoane juridice, impozitul este reținut la sursă, în timp ce pentru activitățile independente se poate opta între sistemul real și norma de venit.
Contribuția la pensii (CAS), în cotă de 25%, este obligatorie pentru persoanele cu venituri din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală doar dacă totalul acestora depășește pragul de 12 salarii minime brute pe țară. Pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime, baza de calcul nu poate fi mai mică de 12 salarii, iar pentru venituri de peste 24 de salarii minime, baza minimă este de 24 de salarii. Baza se raportează la salariul minim valabil la 1 ianuarie 2025, estimat la 4.050 de lei. Pensionarii și persoanele asigurate în sisteme proprii sunt exceptate de la plata CAS pentru aceste venituri.
O modificare importantă pentru anul fiscal 2024 vizează contribuția la sănătate (CASS), de 10%. Baza de calcul nu mai este stabilită pe praguri fixe, ci este venitul net realizat, însă aceasta este plafonată la maximum 60 de salarii minime brute pe țară. Chiar dacă pentru anumite venituri CASS a fost reținută la sursă, regularizarea finală se face prin declarația unică, prin însumarea tuturor veniturilor relevante, fără a depăși plafonul maxim.
O altă regulă importantă este că atât CAS, cât și CASS plătite devin cheltuieli parțial deductibile la calculul impozitului pe venit, ceea ce reduce sarcina fiscală finală. De asemenea, persoanele care nu realizează niciun venit în 2025 pot opta, prin aceeași declarație, să plătească CASS la o bază de calcul de șase salarii minime brute, pentru a fi asigurate în sistemul public de sănătate.
